免抵税额通俗理解

免抵税额通俗理解是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

免抵退税是对采用增值税一般计税法生产企业出口自产货物，或视同自产货物等应税行为免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分增值税予以退还。

免抵税额简单地讲，是生产企业出口货物应退增值税税额抵减内销增值税税额的部分，也就是企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，即企业的留抵税额不够退。

用例子说明一下生产企业出口自产货物如何计算免抵税额。甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为13%，退税率为11%。甲企业2020年9月份内销产品价税合计113万元，其中不含税销售额100万元，销项税额13万元。

9月份出口货物销售额折合人民币200万元；当期购进原材料价税合计226万元，其中不含税采购额200万元，进项税26万元。上期末留抵税额为3万元。

当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，则当期免抵税额等于零。当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。

免抵税额什么意思

免抵税额的意思如下：

1、免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的；当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额；

2、从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

免抵税额怎么计算

1、免抵税额=免抵退税额-应退税额；

2、免抵退税政策的出现，从本质上讲还是为了方便国家税收的管理，以及提高纳税工作的效率；

3、如果不进行相互抵消，企业既需要缴纳内销部分的销项税额，也可以获得出口的退税。

免抵退税额和免抵税额有什么区别

1、范围不同。免抵税额包括二十款，而免抵退税额包括企业依法交纳的增值税、消费税等；

2、税率不同。免抵税额的税率是百分之十七，小额纳税人的税率是百分之四；

3、税率计算方法不同；免抵税额纳税计算公式为：经营净收入等于经营收入减经营费用减生产性固定资产折旧减生产税加出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。转移净收入计算公式为：转移净收入等于转移性收入减转移性支出；

4、票据。免抵税额开增值税普通发票和增值税专票，而免抵退税额只能开增值说普通发票。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

免抵税额什么意思

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

免抵退税额计算步骤如下：

1、计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额

由于存在某些应税行为退税率低于征税率，需要计算不予免抵退的金额，从进项税额中剔除出去，转入出口产品的销售成本。

目前我国增值税出口退税率分为五档：13%、10%、9%、6%和零税率，除了财政部国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。

当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（免税购进原材料的情况）

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料的价格×（出口货物适用税率-出口货物适用税率）

当期不得免征和抵扣的税额，账务上需要做进项税额转出处理，将这部分不得抵扣的进项税额转入外销产品的销售成本，借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额

当期销项税额可以理解为全部销售额对应的销项税额，也可以理解为内销环节销售额对应的销项税额，因为出口销售额免征增值税，对应的销项税额为0（外销销售额×0%）；

当期进项税额减去当期不得免征和抵扣的税额的余额，既包括内销产品对应的原材料等进项税额也包括外销产品对应的原材料进项税额；上期留抵税额即上期没有抵扣完的进项税。

3、计算免抵退税额

当期免抵退税=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税抵减额

当期免抵退税抵减额=当期免税购进原材料的价格×出口退税率

退税退的就是外销产品对应的生产用原材料采购过程支付给采购方的进项税额，购进环节免税，即对应的进项税额为0，没有支付进项税额，本身就是零税负出口，自然无税可退，所以，在计算免抵退税额时，需要扣除免税购进原材料的部分。

4、免抵税额计算应退税额和免抵税额

当期应纳税额大于0，表示外销对应的进项税额抵顶完内销应纳税额之后，还需要纳税，即免抵退税额全部用来抵顶内销环节的应纳税额了，应退税额=0；免抵税额=当期免抵退税额。

当期期末留抵税额（当期应纳税额的绝对值）<当期免抵退税额，表示外销对应的进项税额抵顶了一部分内销环节应纳税额，应退税额=当期期末留抵税额；免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=当期免抵退税额-当期应纳税额的绝对值

当期期末留抵税≥当期免抵退税额时，表示企业内销产品对应的进项税额已经足够将应纳税额抵顶完，外销产品对应的进项税额没有用到，则当期免抵税额=0，当期应退税额=当期免抵退税额。

当期免抵税额应作为计算城市维护建设税和教育费附加的基数。

免抵税额什么意思

免抵税额是指在纳税人的总应纳税额中可享受的免税或减免的金额。

1、免抵税额的含义：

免抵税额是指在计算纳税人应纳税额时，可以减免的一定金额，使得纳税人只需要按照剩余金额计算税款。免抵税额通常是由税法或相关法规规定的，旨在鼓励特定行为或减轻纳税人的负担。

2、免抵税额的种类：

免抵税额可以分为个人所得税免抵税额和企业所得税免抵税额两类。个人所得税免抵税额通常指个人可享受的个人税收优惠政策，如基本减除费用、子女教育、住房贷款利息等。企业所得税免抵税额是指企业在计算应纳税额时可减免的一定金额，如研发费用、技术创新等政策优惠。

3、免抵税额的计算和限制：

具体的免抵税额计算方法和限制条件根据国家税法、税务解释和相关政策而有所不同。纳税人在申报纳税时需要按照规定的程序和要求填写相应的免抵税额项或凭证。免抵税额可能会受到年度限额、收入限制、行业限制、时间限制等因素的限制和调整。

4、免抵税额的意义和影响：

免抵税额的设立和使用可以鼓励个人和企业参与社会经济活动，推动经济发展和创新。免抵税额对纳税人来说意味着可以减少应纳税额，从而降低纳税负担，增加可支配收入。免抵税额的调整和政策变化可能会影响纳税人的财务规划和决策，需要及时了解相关法规和政策动态。

免抵税额是指纳税人在总应纳税额中可以享受的免税或减免的金额，根据具体的税法和政策规定，有个人所得税免抵税额和企业所得税免抵税额两类。了解免抵税额的含义、种类以及计算和限制方法，对于纳税人合理规划税务和财务是非常重要的。

免抵税额

Lz：您好

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

计算公式：

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额